深圳書店貨架靠墻柜報道：剛剛過去的2020年，是距離電商稅最接近的一年。

在2020年中，多次網 傳平臺商鋪收到“自查風險、準備追繳稅款”的消息，讓不少中小網店主身上發癢。

深圳書店貨架靠墻柜報道：而在2020年7月，國家稅務總局的一紙招標書，讓國家將中小網店交易數據納入大數據監控管理、進行全面征稅的路線圖，變得愈發清晰。

2020年12月，國家稅務總局的公告中稱，中標企業將在六個月內完成“國家電子商務的稅收數據分析系統系統的開發和部署工作”。（下文簡稱“稅收分析系統”）

“電商稅將在明年年中到來”，“廣大商家還有六個月的時間準備”，當時，業界普遍如此解讀。

“電商稅一定會來，不要心存僥幸”。專家苦口婆心。

2018年7月31日，正式頒布的《電子商務法》清楚地說明——電商稅不可能始終不征收，并且，全面落地的時間點，也將不會很遙遠。

國家對全面征收電商稅的規劃真不是最近幾年的事情了，最早從2013年起，電商征稅的討論就開始大規模見諸報端。而據制定政策的相關人士透露，國家對電商征稅開始研究的時間點，甚至可以追溯到更久遠的2003年前后。

雖然，迄今為止，為了促進新經濟和電子商務的發展，國家始終未放開對電子商務平臺上的店鋪全面征稅。

但隨著大數據監管系統的完善、抗疫形勢趨穩和經濟大形勢逐漸轉好，電商稅即將落地實施，征稅時間窗口近在眼前。

仔細想一想，糾結電商全面征稅“會不會來”“什么時候來”已經沒有太大意義了。

重要的是，當我們真的身處“電商稅時代”，要怎么面對？

針對電商稅全面征收的時機，只有18%的受訪者認為時機已經成熟。有15%認為，還需要再延遲一年或更久，多達67%的受訪者認為，中小商家依然需要長期免稅保護。

調查的結果反映了從業者對于電商全面征稅抱有怎樣的擔憂？財稅專家又如何解讀電商稅全面征收的前景？讓我們來一同理清這個稅種問題的脈絡，把握稅改風向。

仍有三成賣家拒開發票

電商稅之問，讓我們先尋根溯源。

“電商稅”即電子商務稅收。根據《電子商務法》規定，電子商務經營者應當依法履行納稅義務。包括增值稅及所得稅等。

其實，我國現行稅法并沒有針對電子商務交易進行特殊規定。在2019年1月1日電子商務法正式實施之前，電商行業也始終與線下交易適用相同的法律規定。

換句話說，從法律角度來看，電商與線下店鋪在經營的性質上原本就沒有任何不同，并沒有得到過免稅待遇。薪寶科技財稅專家肖可女士對億邦這樣解讀道。

“只是電子商務由于它的特殊性，對這個領域一直沒有怎么征到稅。而政府也一直在對征稅方法進行研究?！?

“2019年出臺的《電子商務法》特別提示了電商應該履行相應的納稅義務，才讓社會公眾重新意識到，這個事情被政府提上日程了；同時也讓很多電商從業者感到風聲鶴唳?！?

電子商務特殊的交易場景、特殊的交易方式、特殊的納稅主體，諸多個“特殊”疊加，導致行業存在著稅收真空。而這種真空狀態，其實主要指的是廣大中小型網店。

以C2C為主的中小商家享受著實質的低稅收或免稅收扶持，在即將來臨的征稅風暴中也最為焦慮。

在億邦進行的調查中，270位從業者之中，最擔心全面征稅后小賣家難以生存的比例高達40%。

相比之下，以京東為代表的自營電商平臺以及天貓上的入駐商家、規模相對較大的淘寶商鋪、一些注冊了公司的個體經營者等等，近年來由于經營逐漸趨于合法合規，繳納稅費的邏輯其實與線下店鋪并無二致。

而這也導致，京東因其自營模式被廣泛認為是電商稅全面征收中的先吃螃蟹者。在電商稅收合規化的攤子近年來逐漸鋪開的過程中，自營電商和平臺大商家，實際上已經“春江水暖鴨先知”。

以某經營天貓店的資深母嬰電商人鄭先生為例，他向億邦表示，店鋪目前主要承擔的稅負包括增值稅和企業所得稅。經營費用還包括需要承擔的平臺費用，如推廣費、服務費等。除此之外為作為一般納稅人，城建稅、教育附加費、社保等也需正常繳納。換句話說，除了沒有線下店鋪的經營維護成本之外，“與線下店是一樣的”。

一位在北京和其他城市都開有實體店的淘寶大相機店主老王，則對億邦說，在稅費方面，“現在線上和線下其實沒什么區別了。”

當問他電商稅可能帶來的影響時，老王表示還需要觀望?！斑@個其實不好說吧，（電商稅）如果實行，其實是整個行業都實行的，到時候大家也都變成一樣了?！?

不過，即使已經合規繳納多數稅費，也不代表大商家就不存在漏繳少繳的現象。目前，在淘寶店鋪購買相機等電子產品時，商家主動提供發票的場合依然是少數，而消費者如果要發票，則必須負擔相應的稅點。

以在某相機店購買4400元的最新相機鏡頭為例，店主提出需要多支付“3個點”也就是132元。店主一般不愿主動提供發票，而即使許多場合沒有發票就會失去行貨質保，許多價格敏感的消費者也會選擇不要發票。

而億邦的調查結果也佐證了這一現象。目前，在全部的消費場景中，“基本不開增值稅發票”或“僅根據客人的要求開具發票”的情況合計依然高達近九成。

而在電商征稅徹底規范化之后，發票亂象也將不復存在。

“對于公司來采購（相機）的買家來說倒是挺好。但對個人的買家來說，（加了稅之后）就相當于要多加錢了。羊毛出在羊身上嘛。”老王評論道。

另一邊，鄭先生則認為電商稅收規范化對自己的母嬰用品店鋪沒有太大的影響?！爱吘刮覀兓疽呀浾幗欢惲?。但是，對那些沒怎么交稅的小店，就是比較大的打擊。”

三個月以后真的會一錘定音嗎？

“你說的這些稅收，我們是完全不交的。”當問到是否需要繳納增值稅等電商稅費時，淘寶服裝店主王女士對億邦說道?！拔覀兪翘詫?，又不是天貓，不收稅的?！?

對于可能在今年到來的電商稅征收，王女士并不太清楚也沒有做準備。王女士的小店是典型的一人小店，“就我一個人開的店，他們開企業店鋪才需要好多人、需要給員工交錢。我們開淘寶店只需要2000元保證金。”

中小型電商賣家，將在電商稅全面征收的風暴中首當其沖。但是，有些商家依然懵懂。甚至也有的商家則對億邦表示，正因為擔憂，遲遲不愿面對這個問題。

2019年1月1日實施的《中華人民共和國電子商務法》規定，包括個人，所有的電商從業者都應依法辦理工商登記取得相關行政許可才可進行經營。只有幾種例外：

1. 個人銷售自產農副產品；

2. 個人銷售家庭手工業產品；

3. 個人利用自己的技能從事依法無須取得許可的便民勞務活動；

4. 個人進行零星小額交易活動；（暫未做統一硬性界定）

5. 其它依照法律、行政法規不需要進行登記的情況。

顯然，目前絕大多數中小型店鋪并不符合這些例外。

“目前很多淘寶/拼多多等廣大中小型網店是屬于稅收真空的狀態，即無人監管，繳稅全靠自覺。以注冊拼多多商家版為例，個人、個體工商戶、公司都可以申請入駐開店，而個人是沒有做市場登記和稅務登記的?！毙た烧f。

電商稅全面落地后，按照《電子商務法》，電子商務經營者均需要進行市場登記。所繳納稅賦將按實際提供服務/售賣商品征收稅點，數據由平臺提供。此外，若要享受稅收優惠，也將以稅收登記作為前提。

雖然目前納稅人可享受小微企業稅收減免，即“月銷售額10萬元（季度銷售額30萬元）以下免征增值稅”的優惠，其條件之一也是需要進行稅務登記。如未進行稅務登記，則按照納稅人銷售額是否達到增值稅起征點來征稅。

在億邦的調查中，商家目前認為負擔最重，需要削減的支出還是宣發推廣成本。而相對來說，認為經營稅費最難以承受的只占27%。不過，在電商稅全面實施之后，這將很可能改變。

在億邦的調查中，高達44%的電商從業者認為征稅將很大影響經營成本，46%認為將一定程度對經營造成影響。而受訪者中有44%為C2C電商主。

顯然，對于稅收成本更敏感，也更難以抵抗風險的中小商家，將處于電商稅落地后造成的漩渦中心。

但是，好消息還是有的。

保持一定樂觀預期的理由是，政策一直以來對小微經濟的扶持。

自去年疫情爆發以來，國務院積極出臺對小微企業、個體工商戶的扶持、減負政策。而無接觸的電商購物模式相對于實體零售行業有著天然優勢。在這樣的背景之下，去年對商家的稅務追繳自查行動剛剛傳出風聲，就被國家稅務總局叫停。

因此，有部分研究者將電商稅與此前同樣遲遲未開征的房產稅進行類比。他們對電商稅的征稅時間持有樂觀態度，認為即使稅務總局構建的“稅收分析系統”到期完成了，也不一定會當即就開始全面實施征稅，而是會先用該系統“摸一摸底”。

電子商務法不僅規定了電子商務從業者應依法納稅，也應依法享受稅收優惠。顯然，對于具體的實施方法和針對中小規模從業者的優惠，還有很大的政策調整空間。

而肖可也對億邦表示，“我判斷全面征稅不會馬上實施，就算要，也是分階段、選擇部分平臺、商家類型慢慢推進?！?

在億邦的調查中，68%的受訪者認為電商稅實施，針對不同規模的企業應該采取不同的標準。

現在最牽動商家神經的核心問題還有一個，就是——電商稅征稅全面實施之后是否會追繳稅款，“秋后算賬”？

這個問題現在已經有了確切的答案。

2021年1月20日，國務院常務會議召開。會議指出，要規范稅務等領域執法，在稅務執法領域研究推廣“首違不罰”清單制度。會議要求，要做好法定稅費正常征繳工作，不得自行對歷史欠費進行集中清繳。

至此，電商從業者可以吃一個定心丸了。

“這讓我想到兩年前的社保入稅，直到現在，也不鼓勵按照實際收入把之前的社保都補回來，是一個道理。”肖可對億邦表示。

不過，即便是“首違不罰”，既往不咎，電商稅的全面征收也將震懾市場的不規范行為。理所當然，“刷單”現象將是首當其沖的被打擊對象。普遍認為，電商中的直播因為刷單現象嚴重將受到極大的沖擊。

“征稅可能會倒逼商家的行為更加合法化，從而凈化市場環境。當然，短期不會立馬見效?！毙た杀硎?。

而無論是否曾涉及刷單行為，商家該如何為未來的電商稅征收未雨綢繆做好準備？關于這一點，肖可表示:“如果說從‘自證清白’的角度，商家可以做的就是做好財務臺賬，把刷單的部分和真實銷售部分分開核算，并且和發貨、退貨記錄、刷單傭金一一對應，讓刷單數據有跡可循?！?

還擱那刷單呢？！

為何電商征稅必須逐漸在全行業規范化？

首先不言自明的是，稅收真空現象被認為造成了國家巨大的稅收流失。

另一個重要的問題是，造成了線上和線下巨大的不公平。

時任財政部部長樓繼偉在2016年時就曾提出，網絡交易的征稅首先應該以稅收公平為前提，其次是鼓勵發展?！半娮由虅詹皇斩惒还健?。

由此看來，電商行業中現行體制造成的不公平問題勢必將在未來解決，電商征稅全面化、規范化也是大勢所趨。

而另一個不可忽視的背景則是近年，由于稅收不規范，長期存在的“刷單”、虛假交易的行業亂象愈演愈烈，2020年的直播帶貨風口帶出了萬億的銷售額，但與此同時成為了消費者投訴的重災區，長期來看，不可能不引起監管部門的警惕。

但是反過來看，為什么電商全面征稅的步伐一直遲緩？

在歷來的電商稅相關調研中，電子商務面臨的征稅復雜程度、可能造成的社會經濟影響兩個要素始終是阻礙電商稅實施的最大阻礙。

時間回溯到2016年，當時，在關于電商該如何征稅，法律法規該如何完善的大討論之中，中央財經大學蔡昌教授撰文指出，國家的稅收征管手段十分滯后，而互聯網稅收監管的難點體現在兩方面：一是稅收要素難以清晰確定；二是交易的電子化特性本身增加了征稅難度。

和一般人直覺印象不同的是，在網絡、電子空間進行的交易活動，監管難度和實體經濟相比有過之而無不及。

稅收要素前者主要指稅收主體和征稅地難以界定。而后者，主要指電子記錄的可修改性、交易的匿名性和加密技術等因素使稅務部門難以獲得真實的數據。

但是，近年來隨著稅制改革的進展以及《電子商務法》的出臺，電商經營者的稅收登記義務被明確，在進行稅收登記時，納稅者與納稅地點也就同時得到了確定。稅收要素難以界定的問題煙消云散。

另一方面，技術層面上，稅務部門與各大電商平臺的密切合作，近年來大數據領域技術的日益成熟，也正在扭轉電商交易監管難的局面。從自查通知中可見，稅務稽查部門能通過大數據分析捕捉到存在繳稅風險的企業。

據經濟觀察網報道，在去年“618”時，北京稅務局對企業進行風險自查的事件說明，在大數據時代，企業所涉的稅務、銀行、工商、社保等各級信息，企業經營狀況、成本費用及收入利潤，經營和交易狀況、存在的風險和問題在稅務稽查部門面前展露無遺。《電商法》規定平臺型電商企業必須對入駐平臺的企業、商家的交易數據進行保存，而稅務稽查部門可以直接從平臺獲取這些數據。

而去年引起電商行業高度注意的，國家稅務總局發布的《2020年8月至9月政府采購意向公告》中，國家稅務總局對于“稅收分析系統”的大數據分析監控能力提出了極高程度的要求。此系統完成之后，有關部門對電子商務交易信息的掌握將達到空前細致、完善的程度。商家不可再抱有僥幸心理。

不過，如果說全面征稅會造成實體店“回春”，而看衰線上也為時過早。因為按照低稅負的原則改革線上電子商務稅收政策，流轉稅對電子商務的影響并不大，電子商務在房租及其相關的水電費、雇用人員經費等方面的成本優勢依然存在。

鄭先生也對億邦表示，因為許多店鋪已經在事實上繳稅規范化，即使是電商稅全面實施，線上和線下的關系也并不會有巨大的改變?！熬€上店，主要是可以輻射全國市場，線下店就只能輻射周邊?！睆倪@一點來說，線下店并不能替代線上。

但另一方面，稅收規范化也的確會壓縮中小從業者的利潤空間。如果電商征稅逐步落地實施的過程中，在不同的平臺之間執行的“溫差”也可能導致小商家的流動與業界格局的洗牌。

王女士對億邦表示，她感覺這兩年“在淘寶服裝店也不好做了。弄拼多多的多了，就是走低價。”當問到如果平臺規范收稅該怎么辦，她表示“拼多多好做的話就去做拼多多。淘寶這邊做副業?！?

深圳書店貨架靠墻柜報道：“在稅制改革中，公平和效率一向難以兼顧。在電商稅方面，要開始推行，必定會先抓典型。這或許會導致平臺、地域、規模的差別對待。可以說是一種不公平，但從整體的角度來看，這也是實現公平的一種必須手段。”肖可表示。

電商全面征稅無疑將改變整個業界。

大平臺和中小商鋪，有人波瀾不驚，有人格外憂愁。

但是，從另一方面看，當不確定性逐漸變為確定性，何嘗不是一種對行業的利好。

在電商稅來臨前的最后緩沖期中，積極“練好內功“，方為王道。